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財聯(lián)社(上海，編輯 周新旸)訊，香港財務(wù)匯報局(財匯局)11月3日發(fā)表兩份年度調(diào)查報告，涵蓋由2019年10月1日至2021年3月31日止的18個月報告期。財匯局稱，55%的被查審計項目缺乏專業(yè)態(tài)度，盡管比上次調(diào)查的81%有所改善，但依然無法接受。另據(jù)港媒報道，財匯局主席黃天祐稱未見恒大個案就代表會計審計業(yè)存在系統(tǒng)性風(fēng)險。

在截至2021年3月31日的18個月內(nèi)，財匯局共接獲77份舉報人的報告，其中67份可以跟進，其余10份與財匯局職能范圍以外的事項有關(guān)。在這段時間內(nèi)，該局處理了43宗已開始的調(diào)查，展開了25宗新的調(diào)查及完成了7宗調(diào)查。

雖然審計結(jié)果有所改善但仍然不可接受

財匯局查察部主管李斯在介紹查察報告時表示，“我們樂見會計師事務(wù)所就去年查察中發(fā)現(xiàn)審計缺失的關(guān)鍵問題作出積極回應(yīng)并加以改進。 例如，在迄今為止已完成的22個查察項目中，有55%的項目存在一項或多項與在審計中缺乏專業(yè)懷疑態(tài)度。盡管此結(jié)果仍不可接受，但與2020年81%的查察項目皆于此范疇出現(xiàn)缺失相比，已有改善?！?/p>

他續(xù)稱，盡管在許多方面已有改進，但有關(guān)會計師在收入確認的缺失數(shù)量及重大程度卻顯著上升。由于收入是股東和投資大眾衡量公司業(yè)績的指標(biāo)，因此收入確認是審計中的一個重要范疇。 在以此范疇為查察重點的17個項目中，有11個(占比65%，高于2020年的46%)項目發(fā)現(xiàn)缺失。

財匯局表示，該份報告為會計師提供了迄今為止查察到的普遍存在的問題，并闡述當(dāng)局衡量最高審計質(zhì)素評級項目的特點。

當(dāng)局目標(biāo)是使會計師和審計委員會能夠于下一個審計周期之前采取改善行動。

在3日舉行的新聞發(fā)布會上，調(diào)查部主管林穎志表示：“我們的調(diào)查及查訊發(fā)現(xiàn)，財務(wù)匯報不遵從的事宜，多數(shù)涉及在財務(wù)匯報中需要管理層作出重大判斷及估計的領(lǐng)域?！?/p>

最常見的例子為公允價值計量和減值評估，這兩方面經(jīng)常在業(yè)務(wù)合并、金融工具或其條款變動、涉及非金融資產(chǎn)的交換以及向客戶提供商品或服務(wù)的合約的會計處理中出現(xiàn)。這些也是會計師在審計失當(dāng)行為中最常見的領(lǐng)域。

恒大個案不代表行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險

另據(jù)港媒報道，財匯局還在新聞會上披露了調(diào)查中國恒大(0333)賬目及會計事務(wù)所普華永道的進展。

財匯局主席黃天祐稱，未見恒大案件代表行業(yè)有系統(tǒng)性風(fēng)險。財匯局行政總裁馬力強調(diào)，暫無法評論恒大調(diào)查內(nèi)容、哪些行業(yè)為財匯局留意對象，但普遍而言，高負債代表企業(yè)的財務(wù)困境，會計師需要審視使用“持續(xù)經(jīng)營”原則是否合適。

馬力還指出，不會披露每一筆調(diào)查所涉的公司名稱，但若認為企業(yè)知名度高、涉及公眾利益，就會考慮向外披露。

財匯局目前權(quán)力只限于核數(shù)師（會計師），對上市企業(yè)無紀(jì)律處分等權(quán)力，黃天祐強調(diào)，財匯局和港交所(00388）、證監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)有合作備忘錄，若發(fā)現(xiàn)上市企業(yè)賬目有問題，會轉(zhuǎn)給合適監(jiān)管機構(gòu)跟進。

根據(jù)香港特區(qū)立法會上月通過的草案，財匯局將取代會計師公會，擁有發(fā)出會計師執(zhí)業(yè)證書、執(zhí)業(yè)單位的注冊及查察，以及調(diào)查和紀(jì)律處分所有會計師、執(zhí)業(yè)會計師及執(zhí)業(yè)單位的權(quán)利。

黃天祐指出，目前他們的主力工作是確保財匯局和會計師公會交接順暢，隨著財匯局職能擴大，在確認財政預(yù)算后，會考慮聘用會計師公會相關(guān)職能、表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，也會向市場招聘合適人手，并預(yù)計明年可完成職能交接。