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在人才爭奪戰(zhàn)逐漸白熱化的當(dāng)下，股權(quán)激勵(lì)作為激勵(lì)和吸引企業(yè)核心人才的重要手段，其價(jià)值正在被越來越多的企業(yè)所看見。但在實(shí)操落地的過程中，由于忽略了稅務(wù)、外匯報(bào)備等問題往往讓企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)效果大打折扣。

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企業(yè)需要掌握哪些股權(quán)激勵(lì)稅務(wù)申報(bào)要點(diǎn)?哪些員工需要進(jìn)行外匯報(bào)備登記?基于這些問題，8月25日，富途安逸futuie.com攜手零一創(chuàng)投VC01及招商銀行清華園支行，邀請富途安逸資深稅務(wù)專家孫婉婧和招商銀行跨境金融部資深專家劉龍文作為演講嘉賓，以「股權(quán)激勵(lì)稅務(wù)及外匯登記相關(guān)問題研討」為主題，舉辦線下研討會(huì)進(jìn)行分享。

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富途安逸ESOP股權(quán)激勵(lì)專家孫婉婧在研討會(huì)上提到，與股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的稅務(wù)文件，最早可以追溯到2005年發(fā)布的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào)，以下簡稱“35號(hào)文”)。為了適應(yīng)當(dāng)時(shí)薪酬改革后的市場變化，35號(hào)文對企業(yè)員工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人所得稅問題做了詳細(xì)的規(guī)定。此后，有關(guān)部門結(jié)合實(shí)踐過程中的難點(diǎn)與痛點(diǎn)，陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)征管規(guī)定，不斷完善企業(yè)股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)合規(guī)流程。

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其中，富途安逸ESOP股權(quán)激勵(lì)專家孫婉婧重點(diǎn)解讀了去年推出的兩項(xiàng)新規(guī)，分別是《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號(hào)，以下簡稱“69號(hào)文”)以及《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(財(cái)稅〔2021〕41號(hào)，以下簡稱“41號(hào)文”)。

69號(hào)文的出臺(tái)進(jìn)一步要求企業(yè)加強(qiáng)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅管理，明確了企業(yè)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》的義務(wù)和時(shí)點(diǎn)，規(guī)定企業(yè)應(yīng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的次月15日內(nèi)或2021年底前，報(bào)送。41號(hào)文則強(qiáng)調(diào)了“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收計(jì)征個(gè)人所得稅”的稅務(wù)征收方式。

富途安逸ESOP股權(quán)激勵(lì)專家孫婉婧表示，根據(jù)不同的股權(quán)激勵(lì)工具，員工的納稅時(shí)點(diǎn)和稅款計(jì)算方式也各有不同。目前市面上比較常用的激勵(lì)工具有三種：股票期權(quán)，限制性股票和股票增值權(quán)。例如，對于股票期權(quán)而言，行權(quán)日是第一個(gè)納稅的節(jié)點(diǎn)，員工需要根據(jù)行權(quán)日當(dāng)天的每股市價(jià)減去員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)，再乘以股票數(shù)量就等于員工所得到的收益。這份收益需要按照“工資、薪金所得”進(jìn)行納稅，按檔計(jì)稅，全年累計(jì)，稅率為3%-45%。

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此外對于一些跨國企業(yè)而言，也需要關(guān)注外籍員工股權(quán)激勵(lì)的納稅問題。富途安逸ESOP股權(quán)激勵(lì)專家孫婉婧指出，對于外籍員工企業(yè)需要判斷是否符合我國稅務(wù)居民身份，再根據(jù)相關(guān)文件指引進(jìn)行申報(bào)納稅。

研討會(huì)當(dāng)天，招商銀行跨境金融部資深專家劉龍文也向與會(huì)嘉賓們介紹了境外上市企業(yè)經(jīng)常涉及到的外匯登記業(yè)務(wù)。并從登記對象、辦理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)處理等方面重點(diǎn)對比了37號(hào)文與7號(hào)文的差異。

“37號(hào)文”全稱為《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過特殊目的公司境外投融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2014]37號(hào))，以下簡稱“37號(hào)文”。

37號(hào)文的發(fā)布從法律法規(guī)層面解決了三個(gè)境內(nèi)居民無法在境外投融資的困境。首先，境內(nèi)居民成功辦理37號(hào)文登記后，可以合規(guī)持有境外股份。其次，境內(nèi)居民可以合規(guī)進(jìn)行境外融資和返程投資項(xiàng)目。最后，境內(nèi)居民在境外投資所產(chǎn)生的利益，可以將該資金回調(diào)回國。

“7號(hào)文”的全稱為《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2012]7號(hào))，以下簡稱“7號(hào)文”。

7號(hào)文登記，則是針對擁有股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境外上市公司。若公司的“董監(jiān)高”、其他員工等具有雇傭關(guān)系的個(gè)人，通過進(jìn)行員工持股計(jì)劃、股票期權(quán)計(jì)劃等股權(quán)激勵(lì)方式進(jìn)行權(quán)益激勵(lì)的，需要由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理個(gè)人參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的外匯登記。其中需要注意的是，上市公司完成股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃公告后三個(gè)月內(nèi)，登記完成前不得進(jìn)行行權(quán)或出售股票等行為。

此次線下研討會(huì)，演講嘉賓們從政策法規(guī)的要點(diǎn)解讀到實(shí)操案例的拆解分析，深入淺出地為與會(huì)嘉賓來了一次詳實(shí)生動(dòng)的分享。同時(shí)，富途作為企業(yè)長期的陪伴者，未來也致力于與更多企業(yè)與機(jī)構(gòu)交流互通，分享實(shí)踐心得，共生成長!

富途企業(yè)機(jī)構(gòu)服務(wù)品牌富途安逸futuie.com為企業(yè)提供貫穿上市前后的全流程服務(wù)，包括：港股美股IPO分銷服務(wù)、一站式ESOP期權(quán)管理解決方案、親友股與國際配售、投資者關(guān)系(IR)與PR、大宗交易和股票減持/回購服務(wù)及機(jī)構(gòu)開戶與交易服務(wù)等六大核心服務(wù)(所涉IPO分銷業(yè)務(wù)及證券業(yè)務(wù)由富途旗下持牌子公司提供服務(wù))。截至2021年底，富途企業(yè)服務(wù)累計(jì)服務(wù)客戶數(shù)超500家。

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